Zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt. 3 ustawy o VAT w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro, podatnik może wystawić fakturę uproszczoną.

Faktura uproszczona nie musi zawierać:

• imion i nazwisk lub nazwy nabywców oraz ich adresów,
• miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług,
• ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto),
• wartości sprzedaży netto (bez kwoty podatku),
• stawki podatku,
• sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki podatku i sprzedaż zwolnioną,
• kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki podatku.

Faktura uproszczona musi więc zawierać takie dane jak:

• data jej wystawienia,
• kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
• numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku,
• numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, (numer NIP)
• data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, jeżeli została określona i różni się od daty wystawienia faktury,
• nazwa (rodzaj) towaru lub usługi,
• kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym także w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, jeżeli nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto,
• kwotę należności ogółem.

Kiedy nie można wystawić faktury uproszczonej?

Ustawodawca przewidział przypadki, w których przedsiębiorca nie ma możliwości wystawienia faktury uproszczonej. Zgodnie z tym faktura uproszczona nie może dokumentować:

1. sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju,
2. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT),
3. dostawy towarów i świadczenia usług na rzecz podmiotów z państw członkowskich (innych niż Polska), gdy zobowiązanym do zapłaty podatku jest nabywca.

Dodatkowo nie może dokumentować transakcji o wartości należności powyżej kwoty 450 zł bądź 100 euro.

Posługiwanie się fakturami uproszczonymi nie jest obowiązkiem podatnika, gdyż drobną sprzedaż może on udokumentować także zwykłą fakturą.

Paragon fiskalny jako faktura uproszczona

Par. 25 ust. 1 Rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących z dnia 29 kwietnia 2019 r., definiuje elementy, jakie powinny znaleźć się na paragonie fiskalnym.

Z porównania danych, które musi zawierać faktura uproszczona i paragon fiskalny wynika, że jeżeli paragon z NIP będzie wystawiony na nie więcej niż 450 zł albo 100 euro to sam w sobie będzie fakturą uproszczoną (art.106e ust.5 pkt.3 ustawy VAT). Do takiego paragonu nie ma już konieczności wystawienia dodatkowej faktury i daje on prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT.

Podatnik otrzymał już fakturę i sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania następnej faktury. Ponadto, co istotne, wystawienie faktury spowodowałoby, że transakcja byłaby dwukrotnie dokumentowana, co może narazić sprzedawcę na zarzut wystawienia tzw. pustej faktury z art.108 ustawy VAT. W związku z tym w tym przypadku podatnik, otrzymując paragon z NIP, nie otrzyma już dodatkowej faktury, ponieważ transakcja jest już udokumentowana fakturą uproszczoną.

Paragon z NIP-em nabywcy do kwoty 450 zł, będący fakturą uproszczoną, jest wystarczającym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji dla nabywcy, który nie musi dodatkowo występować o standardową fakturę VAT. W związku z tym, zgodnie z wyjaśnieniami Ministra Finansów, faktura uproszczona stanowi podstawę do odliczenia VAT od zakupów i zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Czy paragony z NIP będące fakturami uproszczonymi są wykazywane w ewidencji JPK sprzedawcy?

Tak, ponieważ nabywca korzystający z prawa do odliczenia podatku VAT ujmuje te paragony z NIP będące fakturami uproszczonymi w swojej ewidencji JPK jako dające prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednak w okresie od 1 lipca 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. te paragony fiskalne z NIP-em nie muszą być wykazywane w nowej ewidencji JPK na podstawie  rozporządzenia MF z dnia 1 kwietnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie z 15 października 2019 r. dotyczące szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie VAT (Dz.U. z 2019r. poz. 1988).

Zgodnie z nowymi rozwiązaniami paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone, wystawione zgodnie z art.106e ust.5 pkt.3 ustawy VAT, nie będą musiały być wykazywane odrębnie w nowym JPK_VAT – w okresie do 31 grudnia 2020 r.

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.

Szanowni Państwo,

miło nam poinformować, że dzięki stosowanej przez nas nowoczesnej technologii i wdrożonej w Grupie ABAK organizacji pracy, prowadzimy na bieżąco w sposób niezakłócony pełny zakres usług dla naszych Klientów. Ponadto na bieżąco śledzimy wszelkie zmiany przepisów dotyczących przedsiębiorców, a po ich uchwaleniu wdrażamy je w życie i komunikujemy naszym Klientom.

Niemniej, w trosce o nasze wspólne bezpieczeństwo, zwracamy się z prośbą o ograniczenie wizyt w naszych oddziałach. Uprzedzamy również, że niektóre oddziały mogą pracować w oparciu o dyżury części pracowników, natomiast pełny skład osobowy naszej firmy pozostaje do Państwa dyspozycji z wykorzystaniem nowoczesnych rozwiązań, w tym: elektronicznej wymiany danych, systemów do przekazywania dokumentów elektronicznych, wideokonferencji, a także komunikacji telefonicznej oraz mailowej. Zachęcamy do tych form kontaktu.

W przypadku pytań, prosimy o kontakt:

+48 89 524 15 30

+48 697 476 970

sekretariat@abak.com.pl

Przedsiębiorcy, którzy znaleźli się w trudnej sytuacji w związku z  pandemią koronawirusa mogą składać w ZUS uproszczone wnioski o odroczenie im terminu płatności składek na ubezpieczenia społeczne o trzy miesiące.(wniosek ZUS-EOP)

Bieżącą składkę za luty, płatną do 10 lub 15 marca, przedsiębiorcy mogą zapłacić dopiero w czerwcu (wtedy dwie składki naraz za luty i maj). I analogicznie składki za marzec, płatne w kwietniu, będą odroczone  do lipca (dwie składki za marzec i czerwiec), a za kwiecień do zapłaty w maju – do sierpnia. (dwie składki za maj i lipiec).

Odroczenie dotyczy również składek ZUS za luty, których termin płatności już upłynął. Jeśli jednak przedsiębiorca zapłacił już składkę za luty, to ze wspomnianego rozwiązania może skorzystać już tylko za dwa miesiące, czyli marzec i kwiecień.

Odroczenie może dotyczyć składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, a także na Fundusz Emerytur Pomostowych.

Przedsiębiorcy spłacający długi w układach ratalnych mogą też wnosić o ich zawieszenie lub wydłużenie spłaty należności.

Każdy pracodawca i osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą za pośrednictwem maila, Platformy Usług Elektronicznych czy bezpośrednio w oddziale złożyć uproszczony wniosek o odroczenie składek za luty, marzec i kwiecień. Informacja o tym jak złożyć wniosek znajduje się na stronie Zakładu Ubezpieczeń Społecznych pod tym adresem.

Nie zwalnia to jednak przedsiębiorców z obowiązku ich zapłaty w przyszłości. Zaległe składki za wspominane 3 miesiące, przedsiębiorca będzie musiał zapłacić.  Odroczenie może dotyczyć składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, a także na Fundusz Emerytur Pomostowych.

ZUS maksymalnie upraszcza procedury udzielenia tej pomocy. Urzędnicy sami zgromadzą niezbędne dokumenty (także o pomocy publicznej udzielonej firmie) i wyślą przedsiębiorcy mail do podpisania. Jak zapewnia ZUS, wystarczy skan podpisanych dokumentów i składki będą odroczone o trzy miesiące. W razie potrzeby odroczenie może być przedłużone o kolejne miesiące. Wystarczy aneks do umowy. Oryginały dokumentów trzeba będzie dostarczyć do ZUS po zakończeniu okresu zagrożenia koronawirusem.

Ułatwienia dla firm wprowadzone przez ZUS:

• odroczenie płatności składek – na wniosek płatnika będzie możliwość odroczenia o 3 miesiące terminu płatności składek,
• zawieszenie i wydłużenie spłaty już zawartych układów ratalnych o 3 miesiące, w których termin płatności rat bądź składek przypada na marzec-maj,
• tryb uproszczony dla składek za okres luty–kwiecień 2020 r. – wprowadzony uproszczony wniosek: jeden dokument, w którym dodatkowo zawarte będzie oświadczenie, w którym przedsiębiorca wskaże, jak koronawirus wpłynął na brak możliwości opłacenia przez niego należności. Wszystkie wnioski będą kwalifikowane jako wnioski o pomoc de minimis. Wniosek można złożyć na PUE, e-mailem lub do skrzynki w placówce ZUS. W odpowiedzi na wniosek ZUS odeśle do płatnika do podpisu umowę z ZUS oraz wydruk z SUDOP (informacja o wielkości otrzymanej pomocy w okresie ostatnich 3 lat),
• wstrzymanie działań egzekucyjnych – na należności od lutego do kwietnia 2020 r. wobec aktywnych płatników, którzy do końca stycznia 2020 r. nie zalegali z opłacaniem składek.

Ewa Stolarczyk, Abak S.A.