Skutki podatkowe odwołania stanu epidemii

/w /Autor

Od 16 maja 2022 r. stan epidemii został zastąpiony stanem zagrożenia epidemicznego. W okresie epidemii w przepisach prawnych, m. in. prawa podatkowego, obowiązywały liczne szczególne rozwiązania i instrumenty prawne. Koniec stanu epidemii oznacza zatem koniec stosowania niektórych z tych korzystnych dla podatników rozwiązań. Stan epidemii obowiązywał w Polsce od 20 marca 2020 r. Zniesienie go spowoduje, że część wprowadzonych w 2020 r. preferencji przestanie obowiązywać już z końcem maja 2022 r. a część dopiero z końcem 2022r.

1. Preferencje podatkowe obowiązujące do 31 maja 2022 r.

  • odliczanie od podstawy opodatkowania darowizn przekazywanych od 1 stycznia 2020 r. na cele związane z przeciwdziałaniem COVID-19 na rzecz wybranych instytucji w wysokości (200%, 150%, 100%) uzależnionej od terminu ich przekazania (art.52n ustawy PIT i art.38g ustawy CIT);
  • odliczanie od podstawy opodatkowania darowizn rzeczowych których przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami przekazywanych od 1 stycznia 2020 r. jednostkom oświatowym w wysokości (200%, 150%, 100%) uzależnionej od terminu ich przekazania (art.52x ustawy PIT i art.38p ustawy CIT);
  • możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kosztów wytworzenia lub ceny nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn na przeciwdziałanie COVID-19 oraz kosztów poniesionych z tytułu nieodpłatnego świadczenia którego celem jest przeciwdziałanie COVID-19 na rzecz określonych podmiotów przekazanych w terminie od 1 stycznia 2020 r. (art.52z ustawy PIT i art.38r ustawy CIT);
  • zwolnienie z minimalnego podatku od przychodów z budynków – od 1 czerwca właściciele nieruchomości komercyjnych o wartości co najmniej 10 mln zł, jeżeli są one wynajmowane, wydzierżawiane lub oddane do używania na podstawie innej umowy o podobnym charakterze, będą zobowiązani rozliczać podatek od przychodów z budynków w wysokości 0,035% miesięcznie od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad 10 mln zł. (art. art. 52pa ustawy o PIT i art.38ha ustawy o CIT);
  • jednorazowa amortyzacja środków trwałych służących do produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 . (art. 52s ustawy o PIT i 38k ustawy o CIT);
  • prawo do stosowania 5 proc. podatku dochodowego od osób prawnych dla dochodów z kwalifikowanych IP wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19 na etapie zaliczek bez konieczności złożenia zeznania rocznego CIT (art. 38m ustawy CIT). Od czerwca 2022 r. podatnicy CIT uwzględnią 5% stawkę dopiero przy rozliczeniu rocznym.

2. Preferencje podatkowe obowiązujące do 31 grudnia 2022 r.

  • możliwość odliczenia kosztów kwalifikowanych określonych w przepisach o uldze B+R, ponoszonych na działalność badawczo-rozwojową, której celem jest opracowanie produktów niezbędnych do przeciwdziałania COVID-19 od dochodu będącego podstawą obliczenia zaliczki, a nie dopiero w zeznaniu rocznym (art. 52t ustawy PIT i art.38l ustawy CIT);
  • prawo do stosowania 5 proc. podatku dochodowego od osób fizycznych dla dochodów z kwalifikowanych IP wykorzystywanych do przeciwdziałania COVID-19 na etapie zaliczek bez konieczności złożenia zeznania rocznego PIT (art. 52u ustawy PIT);
  • preferencje w zakresie ulgi na złe długi w podatku dochodowym:

a) wierzyciele dokonują zmniejszenia dochodu albo zwiększenia strat począwszy od odpowiednio okresu rozliczeniowego lub roku podatkowego, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do końca okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta (art.52w ustawy PIT i art.38o ustawy CIT);

b) zwalnia się dłużników z obowiązku zwiększenia dochodu oraz zmniejszenia straty odpowiednio za poszczególne okresy rozliczeniowe lub rok podatkowy, w których spełnione zostały łącznie następujące warunki:

– uzyskane przez podatnika odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym przychody są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów,

– podatnik poniósł odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19 (art.52q ustawy PIT i art.38i ustawy CIT);

  • podwyższone limity zwolnień przedmiotowych z podatku dochodowego od osób fizycznych:

a) limit zwolnienia dla zapomóg wypłaconych z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji do końca 2022 r. wynosi 3 tys. zł, a od 2023 r. –  1 tys. zł.

b) limit zwolnienia dla zapomóg otrzymanych ze środków obrotowych dotyczących indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci do końca 2022 r. wynosi 10 tys. zł, a od 2023 r. – 6 tys. zł.

c) limit zwolnienia dla świadczeń rzeczowych i pieniężnych otrzymanych przez pracownika od pracodawcy sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych do końca 2022 r. wynosi 2 tys. zł, a od 2023 r. – 1 tys. zł.

d) limit zwolnienia z PIT dla dopłat do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 ze środków obrotowych do końca 2022 r. wynosi 3 tys. zł, a od 2023 r. – 2 tys. zł.

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.