W 2023 r. formularz PIT-2 dotyczy również zleceniobiorców i wykonawców umów o dzieło

Od stycznia 2023 r. obowiązują nowe zasady składania PIT-2 i innych formularzy/oświadczeń służących rozliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatników.

Formularz PIT-2, czyli oświadczenie podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych do końca 2022 r. składali wyłącznie pracownicy, czyli osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę, swoim pracodawcom. Formularz dotyczył wyłącznie stosowania przez płatnika miesięcznej kwoty wolnej od podatku.

Od 2023 r. podatnik podatku dochodowego (nie tylko pracownik) może z większą swobodą dysponować kwotą wolną od podatku w trakcie roku.

Nowością jest możliwość upoważnienia wszystkich płatników (nie tylko pracodawców) do stosowania kwoty wolnej od podatku, w tym np. zleceniodawców, wypłacających wynagrodzenia członkom zarządu, rady nadzorczej albo wynagrodzenia z tytułu kontraktów menedżerskich. W rezultacie podatnicy inni niż pracownicy mogą korzystać z kwoty wolnej już w trakcie roku podatkowego na etapie wypłat miesięcznych, a nie dopiero poprzez złożenie zeznania.

Podatnik może od 1 stycznia 2023 r. dokonać podziału 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) w danym miesiącu maksymalnie na trzech płatników.

W oświadczeniu, w którym podatnik informuje płatnika, jak ma stosować kwotę zmniejszającą podatek, można uprawnić płatnika do pomniejszenia zaliczki o:

1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł /m-c), albo
1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł /m-c), albo
1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł /m-c)

W nowym formularzu PIT-2 podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą składać następujące oświadczenia i wnioski, mające wpływ na wysokość zaliczki /zaliczek obliczanych przez płatników:

oświadczenie o stosowaniu/niestosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek,
oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
oświadczenie o stosowaniu ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów,
wniosek o stosowanie/niestosowanie ulgi dla młodych,
wniosek o stosowanie/niestosowanie kosztów uzyskania przychodów,
wniosek o stosowanie wyższej stawki podatku,
wniosek o niepobieranie zaliczek.

Podatnik składa ww. oświadczenia płatnikowi na piśmie przy wykorzystaniu formularza PIT-2 lub w inny dowolny sposób przyjęty przez płatnika, np. poprzez system płacowo-księgowy obowiązujący w danej firmie.

Korzystanie ze wzorów opracowanych przez Ministerstwo Finansów nie jest obowiązkowe. Jeśli jednak podatnik złoży oświadczenie lub wniosek według tych wzorów, to płatnik nie może odmówić ich przyjęcia.

Oświadczenia i wnioski mogą być składane w dowolnym momencie roku podatkowego, z tym że zgodnie z generalną zasadą płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku.

Podatnicy uzyskujący przychody z umowy o pracę, którzy w poprzednich latach złożyli PIT-2 swemu pracodawcy i nie chcą w tym zakresie żadnych zmian, nie muszą ponownie składać tego formularza. Inaczej wygląda sytuacja w przypadku osób uzyskujących przychody z umów zlecenia i o dzieło. One mają możliwość złożenia PIT-2 po raz pierwszy od 1 stycznia 2023 r. Jeżeli jednak zleceniobiorcy lub wykonawcy umów o dzieło nie złożą płatnikowi PIT-2 to kwota wolna od podatku im nie przepadnie, gdyż zostanie rozliczona w zeznaniu rocznym.

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.