Opodatkowanie najmu poza działalnością gospodarczą od 1 stycznia 2023 r.

W 2023 r. jedyną formą opodatkowania najmu prywatnego będzie podatek zryczałtowany od przychodów ewidencjonowanych (PPE). Opodatkowane będą zatem przychody z najmu, bez możliwości uwzględniania kosztów uzyskania przychodów takich jak np. amortyzacja, remonty, wyposażenie, odsetki od kredytu, podatek od nieruchomości oraz bez możliwości zastosowania kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.

Od 1 stycznia 2023 r. nie jest możliwe opodatkowanie najmu poza działalnością za zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej.

Przepisy ograniczające możliwość wyboru opodatkowania do zasad ogólnych dotyczą tych źródeł przychodów, które znajdują się w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Są to: najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze, w tym również dzierżawa, poddzierżawa działów specjalnych produkcji rolnej oraz gospodarstwa rolnego lub jego składników na cele nierolnicze albo na prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej, z wyjątkiem składników majątku związanych
z działalnością gospodarczą.

Jak widać nie chodzi tu tylko o najem nieruchomości ale także o dzierżawę i inne podobne umowy, dotyczące również innych składników prywatnego majątku niż nieruchomości.

Stawki ryczałtowe z tytułu najmu prywatnego pozostają w 2023 r. na niezmienionym poziomie tj.:

• stawka podatku 8,5% – dla przychodów do 100 000 zł
• stawka podatku 12,5% – dla przychodów powyżej 100 000 zł

Limit 100 000 zł przychodów dotyczą łącznie obojga małżonków, niezależnie od tego, czy pozostają w ustroju wspólnoty majątkowej czy mają rozdzielność majątkową oraz czy przedmiotem najmu jest majątek wspólny czy odrębny.

W przypadku rozliczania najmu prywatnego podatkiem zryczałtowanym przychody z najmu nie podlegają uwzględnieniu do celów wyliczania daniny solidarnościowej, która wynosi 4% od dochodów przekraczających w skali roku 1 mln zł.

Najem prywatny nie jest również objęty obowiązkiem ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, co powoduje że uzyskiwanie przychodów z najmu poza działalnością gospodarczą nie powoduje obowiązku zapłaty składki zdrowotnej.

Z uwagi na obligatoryjną zmianę formy opodatkowania od 1 stycznia 2023 r. dla najmu prywatnego, osoby rozliczające najem poza działalnością gospodarczą w 2022 r. na zasadach ogólnych (skalą podatkową) nie muszą składać żadnych dodatkowych oświadczeń.

Pierwszy podatek zryczałtowany od najmu poza działalnością gospodarczą w 2023 r. co do zasady, będzie płatny do 20 lutego, o ile w styczniu wynajmujący otrzyma zapłatę za najem. Nie zmieniła się bowiem zasada, że przychody z najmu prywatnego są opodatkowane w momencie otrzymania pieniędzy (metoda kasowa).

Zgodnie z art. 6 ust. 1a ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne – opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o PIT (najem poza działalnością gospodarczą).

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.