Zwolnienie z podatku dochodowego dla zmieniających rezydencję podatkową – ulga na powrót

/w /Autor

Polski Ład 1.0 wprowadził od 1 stycznia 2022 r. nowe zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych niektórych przychodów osiągniętych w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych przez podatników, którzy przenieśli miejsce zamieszkania na terytorium Polski po dniu 31 grudnia 2021 r.

Jaka kwota korzysta ze zwolnienia?

Ze zwolnienia korzysta kwota przychodu, która nie przekracza 85 528 zł w roku podatkowym.

Kto może skorzystać z ulgi?

Z ulgi skorzysta podatnik, który:

1) w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Polski – po 31 grudnia 2021 r. – podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz

2) nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Polski w okresie:

  • trzech lat kalendarzowych poprzedzających bezpośrednio rok oraz
  • od początku roku do dnia poprzedzającego dzień,

w którym wrócił do Polski, oraz

3) posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, lub miał miejsce zamieszkania nieprzerwanie:

  • co najmniej przez trzyletni okres w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki,
  • na terytorium Polski przez co najmniej 5 lat kalendarzowych poprzedzających trzyletni okres, oraz

4) posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia oraz

5) nie korzystał poprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia – w przypadku, gdy ponownie przenosi miejsce zamieszkania na terytorium Polski.

Jakie przychody obejmuje ulga?

Zwolnienie dotyczy przychodów osiągniętych w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych.:

  1. z pracy na etacie (umowa o pracę, stosunek służbowy, praca nakładcza, spółdzielczy stosunek pracy),
  2. z umów zlecenia zawartych z firmą
  3. z działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Od kiedy ulga może być stosowana?

Ulga może być stosowana w okresie 4-letnim:

  1. od początku roku albo
  2. od początku następnego roku

w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski.

Jakich przychodów nie obejmuje ulga?

Ulga nie obejmuje m.in. przychodów:

  • z zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłków chorobowych),
  • z umów o dzieło,
  • z praw autorskich (z wyjątkiem tych uzyskanych w ramach umowy o pracę),
  • podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
  • zwolnionych od podatku dochodowego (innych niż zwolnione na podstawie ulgi na powrót, np. diet i innych świadczeń z tytułu podróży służbowej, zapomogi otrzymanej w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych lub długotrwałej choroby wypłaconej z ZFŚS),
  • od których zaniechano poboru podatku w drodze rozporządzenia.

Zasadą jest, że suma przychodów zwolnionych od podatku w ramach PIT-0 (ulgi na powrót, ulgi dla młodych, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów) nie może przekroczyć rocznie kwoty 85 528 zł. Jeśli zostanie przekroczony limit ulgi, do dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej stosuje się  kwotę wolną od podatku w wysokości 30 000 zł.

Kiedy ulga może być stosowana?

Ulga może być zastosowana już w trakcie roku podatkowego (w tym również przez płatnika na podstawie oświadczenia złożonego przez podatnika), ale ostatecznego jej rozliczenia podatnik dokonuje w zeznaniu rocznym PIT-37, PIT-36, PIT-36L albo PIT-28.

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.

EBI 2/2023 Skonsolidowany i jednostkowy raport za IV kwartał 2022 roku

/w /Autor

2023-02-10 12:18

Zarząd ABAK S.A. w załączeniu przekazuje skonsolidowany i jednostkowy raport za IV kwartał 2022 roku.

Postawa prawna: §5 ust. 1 pkt 1) Załącznika Nr 3 do Regulaminu Alternatywnego Systemu Obrotu „Informacje Bieżące i Okresowe przekazywane w Alternatywnym Systemie Obrotu na rynku NewConnect”.

Paweł Puterko – Prezes Zarządu

ABAK_raport_2022_Q4Pobierz

Nowe stawki za kilometr przebiegu pojazdów od 17 stycznia 2023 r.

/w /Autor

Od 17 stycznia 2023 r. obowiązują wyższe stawki za 1 kilometr przebiegu pojazdów niebędących własnością pracodawcy używanych do celów służbowych.

W tym dniu weszła w życie zmiana rozporządzenia w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy. Zmieniła się wysokość stawek za 1 kilometr przebiegu pojazdu, według których pracodawca pokrywa koszty korzystania z pojazdów prywatnych używanych przez pracowników do celów służbowych.

W wyniku zmiany przepisów maksymalna wysokość powyższych stawek wynosi od 17 stycznia 2023 r.

1) dla samochodu osobowego:

  • o pojemności skokowej silnika do 900 cm3 – 0,89 zł (wcześniej 0,5214 zł);
  • o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 – 1,15 zł (wcześniej 0,8358 zł);

2) dla motocykla – 0,69 zł (wcześniej 0,2302 zł);

3) dla motoroweru – 0,42 zł (wcześniej 0,1382 zł).

W przypadku gdy oświadczenie pracownika o używaniu przez niego pojazdu do celów służbowych zostało złożone i nierozpatrzone przed 17 stycznia 2023 r., do ustalenia kwoty miesięcznego ryczałtu przy zwrocie kosztów używania pojazdów do celów służbowych są stosowane nowe stawki.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 16 ustawy o PIT zwolnione z podatku są diety i inne należności za czas:

  • podróży służbowej pracownika,
  • podróży osoby niebędącej pracownikiem.

Na wniosek pracownika, pracodawca może zgodzić się na przejazd w podróży krajowej lub podróży zagranicznej prywatnym samochodem osobowym, motocyklem lub motorowerem. W takiej sytuacji, pracownikowi przysługuje wówczas zwrot w wysokości wynikającej z przemnożenia liczby przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km przebiegu. Nie może być ona jednak wyższa (o ile ma być zwolniona z opodatkowania) niż stawka określona ww. rozporządzeniu ministra infrastruktury z 25 marca 2002 r. w tym w zakresie nowych stawek obowiązujących od 17 stycznia br.

Zwolnienie z podatku dochodowego nie przysługuje w przypadku jazd lokalnych gdzie pracodawca może przyznać pracownikowi zwrot w wysokości wynikającej z przemnożenia liczby przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km przebiegu albo w wysokości ustalonego ryczałtu. W tym drugim przypadku w umowie pomiędzy pracodawcą i pracownikiem jest wskazany ustalony limit kilometrów. Następnie ten limit kilometrów jest przemnożony przez stawkę za 1 kilometr, która jest określona w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury.

W jazdach lokalnych rozliczanych ryczałtem limity kilometrów są uzależnione od liczby mieszkańców

  • do 100 tys. mieszkańców – 300 km,
  • od 100 tys. do 500 tys. mieszkańców – 500 km,
  • ponad 500 tys. mieszkańców – 700 km.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami od ryczałtu za używanie pojazdu prywatnego na potrzeby pracodawcy jest pobierany podatek dochodowy. Zwolnienia od podatku są możliwe tylko w sytuacji, gdy wynika to z innych ustaw, które obejmują pracowników Poczty Polskiej, pomocy społecznej i lasów państwowych.

Zwolnienie ze składek na ubezpieczenia społeczne  wynika z rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (t.j. Dz.U. z 2017 r. poz. 1949 ze zm.). Składek nie nalicza się od:

  1. zwrotu kosztów używania przez pracowników prywatnych pojazdów w jazdach lokalnych dla potrzeb pracodawcy – do wysokości wynikającej z miesięcznego ryczałtu lub przemnożenia liczby przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km przebiegu (par. 2 ust. 1 pkt 13),
  2. diet i innych należności z tytułu podróży służbowej pracownika, w tym zwrotu kosztów przejazdu prywatnym pojazdem w podróży krajowej lub podróży zagranicznej – do wysokości wynikającej z przemnożenia liczby przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km przebiegu (par. 2 ust. 1 pkt 15).

Co do zasady (z pewnymi tylko wyjątkami) składniki przychodu, które są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, nie stanowią także podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne (art. 81 ust. 1 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. z 2022 r. poz. 2561 ze zm.).

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.