Od stycznia 2023 r. obowiązują
nowe zasady składania PIT-2 i innych formularzy/oświadczeń służących
rozliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych przez płatników.
Formularz PIT-2, czyli
oświadczenie podatnika dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek
dochodowy od osób fizycznych do końca 2022 r. składali wyłącznie pracownicy,
czyli osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę, swoim pracodawcom.
Formularz dotyczył wyłącznie stosowania przez płatnika miesięcznej kwoty wolnej
od podatku.
Od 2023 r. podatnik podatku
dochodowego (nie tylko pracownik) może z większą swobodą dysponować kwotą wolną
od podatku w trakcie roku.
Nowością jest możliwość upoważnienia
wszystkich płatników (nie tylko pracodawców) do stosowania kwoty wolnej
od podatku, w tym np. zleceniodawców, wypłacających wynagrodzenia członkom
zarządu, rady nadzorczej albo wynagrodzenia z tytułu kontraktów menedżerskich.
W rezultacie podatnicy inni niż pracownicy mogą korzystać z kwoty wolnej już w
trakcie roku podatkowego na etapie wypłat miesięcznych, a nie dopiero poprzez
złożenie zeznania.
Podatnik może od 1 stycznia 2023
r. dokonać podziału 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł) w danym miesiącu
maksymalnie na trzech płatników.
W oświadczeniu, w którym podatnik
informuje płatnika, jak ma stosować kwotę zmniejszającą podatek, można uprawnić
płatnika do pomniejszenia zaliczki o:
- 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (300 zł /m-c), albo
- 1/24 kwoty zmniejszającej podatek (150 zł /m-c), albo
- 1/36 kwoty zmniejszającej podatek (100 zł /m-c)
W nowym formularzu PIT-2 podatnicy
podatku dochodowego od osób fizycznych mogą składać następujące oświadczenia i
wnioski, mające wpływ na wysokość zaliczki /zaliczek obliczanych przez
płatników:
- oświadczenie o stosowaniu/niestosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek,
- oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
- oświadczenie o stosowaniu ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów,
- wniosek o stosowanie/niestosowanie ulgi dla młodych,
- wniosek o stosowanie/niestosowanie kosztów uzyskania przychodów,
- wniosek o stosowanie wyższej stawki podatku,
- wniosek o niepobieranie zaliczek.
Podatnik składa ww. oświadczenia
płatnikowi na piśmie przy wykorzystaniu formularza PIT-2 lub w inny dowolny
sposób przyjęty przez płatnika, np. poprzez system płacowo-księgowy
obowiązujący w danej firmie.
Korzystanie ze wzorów
opracowanych przez Ministerstwo Finansów nie jest obowiązkowe. Jeśli jednak
podatnik złoży oświadczenie lub wniosek według tych wzorów, to płatnik nie może
odmówić ich przyjęcia.
Oświadczenia i wnioski mogą być
składane w dowolnym momencie roku podatkowego, z tym że zgodnie z generalną
zasadą płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od
miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Wycofanie i zmiana
złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego
oświadczenia lub wniosku.
Podatnicy uzyskujący przychody z
umowy o pracę, którzy w poprzednich latach złożyli PIT-2 swemu pracodawcy i nie
chcą w tym zakresie żadnych zmian, nie muszą ponownie składać tego formularza.
Inaczej wygląda sytuacja w przypadku osób uzyskujących przychody z umów
zlecenia i o dzieło. One mają możliwość złożenia PIT-2 po raz pierwszy od 1
stycznia 2023 r. Jeżeli jednak zleceniobiorcy lub wykonawcy umów o dzieło nie
złożą płatnikowi PIT-2 to kwota wolna od podatku im nie przepadnie, gdyż
zostanie rozliczona w zeznaniu rocznym.
Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.
