Uproszczenie dla importerów – rozliczanie podatku od towarów i usług od importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej VAT

/w /Autor

Z dniem 1 lipca 2020 r. weszły w życie zmiany w zakresie art. 33a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, polegające na znaczącym rozszerzeniu grupy podatników uprawnionych do rozliczania podatku od towarów i usług z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej. Więcej podatników może obecnie rozliczać VAT z tytułu importu towarów poprzez wykazanie jednocześnie podatku należnego i naliczonego w deklaracji podatkowej składanej do 25 dnia następnego miesiąca po miesiącu dokonania importu, zamiast wpłacać podatek VAT od importu towarów w terminie 10 dni od otrzymania dokumentu PZC, co pozytywnie wpłynie na płynność finansową wielu podmiotów, będących importerami.

Do końca czerwca 2020 r. zasadą było, że podatek należny od importu towaru był rozliczany w zgłoszeniu celnym, i wpłacany na konto urzędu celno-skarbowego w terminie 10 dni, licząc od dnia powiadomienia podatnika przez organ celny o wysokości należności podatkowych. VAT należny od importu towaru (rozliczanego według zasady ogólnej) nie był wykazywany w deklaracji VAT, a kwota podatku zapłacona do urzędu celnego przez podatnika była ujmowana w deklaracji VAT tylko jako podatek naliczony. Podatnik miał prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał dokument celny lub w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Możliwość rozliczania podatku należnego z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej na podstawie art. 33a ustawy o VAT dotyczyła wyłącznie podmiotów posiadających pozwolenie na stosowanie uproszczeń, o których mowa w art. 166 oraz w art. 182 unijnego kodeksu celnego i podmiotów posiadających status upoważnionych przedsiębiorców, tzw. AEO.

Od 1 lipca 2020 r. z możliwości rozliczania VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej mogą skorzystać wszyscy podatnicy zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, jeżeli będą dokonywać zgłoszeń celnych przez przedstawiciela bezpośredniego lub pośredniego w rozumieniu przepisów celnych.

Rozliczeniem podatku bezpośrednio w deklaracji podatkowej może być objęty cały import towarów, tj. zarówno objęty uproszczeniami celnymi, jak i objęty zgłoszeniami celnymi na ogólnych zasadach.

Podatnicy rozliczający podatek należny z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji VAT są jednak wyłączeni z możliwości składania kwartalnych deklaracji VAT.

Podatnicy rozliczający podatek należny z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej są obowiązani składać miesięczne deklaracje podatkowe. Obowiązek składania miesięcznych deklaracji podatkowych dotyczy importu towarów rozliczanego na zasadach określonych w art. 33a ustawy o VAT, dokonanego po dniu 30 czerwca 2020 r.

Podatnicy VAT rozliczający podatek należny od importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ustawy VAT są obowiązani do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:

  • zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3 % kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość,
  • potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego;

Od 1 lipca 2020 r. podatnik przedstawia powyższe dokumenty naczelnikowi urzędu celno-skarbowego właściwemu ze względu na siedzibę lub miejsce zamieszkania podatnika. W przypadku podatników nieposiadających siedziby lub miejsca zamieszkania w Polsce, zaświadczenia/oświadczenia należy przedstawić Naczelnikowi Dolnośląskiego Urzędu celno-skarbowego we Wrocławiu.

Ponadto zniesiony jest obowiązek informowania naczelnika urzędu celno-skarbowego i naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu lub o rezygnacji z korzystania z rozliczania importu zgodnie z art. 33a ustawy o VAT.

Podatnicy rozliczający podatek VAT z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej w okresie od 1 lipca do 30 września 2020 r. mają obowiązek przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie czterech miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu.

Obowiązek ten został zniesiony z dniem 1 października 2020 r., tj. po wejściu w życie przepisów ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1520, z późn. zm.) wprowadzających nowy plik JPK_VAT z deklaracją.

Podatnik, który wybrał rozliczenie podatku z tytułu importu towarów na zasadach określonych w art. 33a ustawy o VAT i nie rozliczył tego podatku na tych zasadach, traci prawo do rozliczenia podatku bezpośrednio w deklaracji podatkowej tylko w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu importu towarów, która nie została rozliczona w deklaracji podatkowej i jest zobowiązany do zapłaty tej kwoty podatku wraz z odsetkami do naczelnika urzędu skarbowego właściwego do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego.

Ewa Stolarczyk, Abak S.A.

ESPI 11/2020 Piąte wezwanie akcjonariuszy do złożenia dokumentów akcji

/w /Autor

2020.10.21 12:57:05

Podstawa prawna: Inne uregulowania

Zarząd ABAK S.A. (dalej: „Spółka”) na podstawie art. 16 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks Spółek Handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1798) wzywa wszystkich akcjonariuszy Spółki do złożenia posiadanych dokumentów akcji w celu ich dematerializacji. Dokumenty akcji należy składać w siedzibie Spółki (ul. Marii Skłodowskiej-Curie 18/20, Olsztyn) w dni robocze w godz. 10-14.

Niniejsze wezwanie jest piątym, spośród pięciu wymaganych w/w przepisami prawa.

Paweł Puterko, Prezes Zarządu

EBI 19/2020 Piąte wezwanie akcjonariuszy do złożenia dokumentów akcji

/w /Autor

2020.10.21 12:42:49

Zarząd ABAK S.A. (dalej: „Spółka”) na podstawie art. 16 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks Spółek Handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1798) wzywa wszystkich akcjonariuszy Spółki do złożenia posiadanych dokumentów akcji w celu ich dematerializacji. Dokumenty akcji należy składać w siedzibie Spółki (ul. Marii Skłodowskiej-Curie 18/20, Olsztyn) w dni robocze w godz. 10-14.

Niniejsze wezwanie jest piątym, spośród pięciu wymaganych w/w przepisami prawa.

Podstawa prawna: art. 16 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks Spółek Handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1798).

Paweł Puterko – Prezes Zarządu

Korzystne zmiany dotyczące skutków podatkowych płatności na rachunki spoza białej listy podatników VAT

/w /Autor

Regulacje dotyczące „białej listy podatników” obowiązujące od 1 lipca 2020 r. mają na celu ułatwić podatnikom dokonywanie płatności za zakupione towary i usługi. Nie zwalniają one oczywiście z weryfikacji rachunków bankowych kontrahentów (dostawców i usługodawców), ale łagodzą negatywne skutki jej braku.

Poniżej przedstawiamy zmiany wprowadzone ustawą z 5 czerwca 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 1065).

  1. Został wydłużony termin na złożenie przez podatników zawiadomienia o zapłacie na inny rachunek niż wykazany w białej liście (ZAW-NR) z trzech do siedmiu dni kalendarzowych od dnia zlecenia przelewu. Nadal jednak w okresie obowiązywania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonych w związku z COVID-19, termin na złożenie zawiadomienia wynosi 14 dni od dnia zlecenia przelewu.
  2. Zmianie uległ organ, do którego zawiadomienie powinno zostać złożone. Wcześniej zawiadomienie należało złożyć do naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla wystawcy faktury, co narzucało dokonującemu płatności konieczność weryfikacji informacji o właściwości organu podatkowego kontrahenta. Natomiast zgodnie z nowymi przepisami jest to naczelnik urzędu skarbowego właściwego dla podatnika, który dokonał zapłaty (nabywcy).
  3. Zawiadomienie ZAW-NR jest składane jednorazowo, tylko przy pierwszym przelewie na dany rachunek spoza wykazu podatników VAT. Kolejna zapłata dokonana na już zgłoszony rachunek spoza białej listy nie wymaga złożenia kolejnego zawiadomienia ZAW-NR.
  4. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych mają prawo zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków zapłaconych na inne rachunki niż wskazane na białej liście podatników VAT, jeżeli zapłacą je z użyciem mechanizmu podzielonej płatności. Tym samym podatnicy, którzy zdecydują się na dokonanie zapłaty z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, nie będą musieli sprawdzać, czy rachunek wystawcy figuruje na białej liście i nie będą musieli składać zawiadomienia ZAW-NR w przypadku stwierdzenia braku rachunku w wykazie. Oznacza to zatem, że stosowanie MPP zwalnia z obowiązku weryfikowania zleceń płatności z białą listą rachunków bankowych. Zapłata mechanizmem podzielonej płatności skutkuje automatycznym brakiem zastosowania sankcji w podatkach dochodowych.
  5. Zapłata dokonana na:
    • rachunek cesyjny banku (służący do dokonywania rozliczeń z tytułu nabywanych przez bank lub SKOK wierzytelności pieniężnych),
    • rachunek wykorzystywany w działalności factoringowej (wykorzystywany przez ten bank lub tę kasę do pobrania należności od nabywcy towarów lub usługobiorcy za dostawę towarów lub świadczenie usług, potwierdzone fakturą, i przekazania jej w całości albo części dostawcy towarów lub usługodawcy) lub
    • rachunek prowadzony przez bank lub SKOK dla celów gospodarki własnej,

      – które nie znajdują się na białej liście podatników VAT, nie powoduje stosowania sankcji w podatkach dochodowych oraz solidarnej odpowiedzialności w VAT.

      Warunek: bank, spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa lub podmiot będący wystawcą faktury, wraz z informacją o numerze rachunku do zapłaty, przekazali podatnikowi informację, że rachunek wskazany do zapłaty jest rachunkiem, o którym mowa w lit. a, b lub c, lub
  6. Weryfikacja rachunków bankowych na białej liście podatników VAT nie jest obowiązkowa przy zapłacie za fakturę dokumentującą czynności z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, importu towarów, importu usług lub dostawy towarów rozliczanej przez nabywcę.

Zmiany wprowadzane w/w zakresie, mają zastosowanie do zapłaty należności w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu 31 grudnia 2019 r., przy czym warunek przekazania informacji, o której mowa w pkt.5 stosuje się od 1 lipca 2020 r.

Zawiadomienia ZAW-NR złożone zgodnie z przepisami obowiązującymi do 30 czerwca 2020 r. uznaje się za skuteczne.

Nie stosuje się sankcji w podatku dochodowym PIT i CIT w przypadku zapłaty dokonanej na rachunek spoza białej listy w okresie od 1 stycznia do 30 czerwca 2020 r. bez złożenia zawiadomienia ZAW-NR, jeżeli płatność na rachunek spoza wykazu podatników VAT została dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności.

Ewa Stolarczyk, Abak S.A.

ESPI 10/2020 Czwarte wezwanie akcjonariuszy do złożenia dokumentów akcji

/w /Autor

2020.10.05 13:03:30

Podstawa prawna: Inne uregulowania

Zarząd ABAK S.A. (dalej: „Spółka”) na podstawie art. 16 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks Spółek Handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1798) wzywa wszystkich akcjonariuszy Spółki do złożenia posiadanych dokumentów akcji w celu ich dematerializacji. Dokumenty akcji należy składać w siedzibie Spółki (ul. Marii Skłodowskiej-Curie 18/20, Olsztyn) w dni robocze w godz. 10-14.

Niniejsze wezwanie jest czwartym, spośród pięciu wymaganych w/w przepisami prawa.

Paweł Puterko, Prezes Zarządu

EBI 18/2020 Czwarte wezwanie akcjonariuszy do złożenia dokumentów akcji

/w /Autor

2020.10.05 12:49:45

Zarząd ABAK S.A. (dalej: „Spółka”) na podstawie art. 16 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks Spółek Handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1798) wzywa wszystkich akcjonariuszy Spółki do złożenia posiadanych dokumentów akcji w celu ich dematerializacji. Dokumenty akcji należy składać w siedzibie Spółki (ul. Marii Skłodowskiej-Curie 18/20, Olsztyn) w dni robocze w godz. 10-14.

Niniejsze wezwanie jest czwartym, spośród pięciu wymaganych w/w przepisami prawa.

Podstawa prawna: art. 16 ustawy z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy – Kodeks Spółek Handlowych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2019 poz. 1798).

Paweł Puterko – Prezes Zarządu

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności (MPP) w nowym pliku JPK_VAT z deklaracją od 1 października 2020 r.

/w /Autor

Na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z 15 października 2019 r. w sprawie zakresu danych zawartych w ewidencji zakupu i sprzedaży oraz w deklaracjach dla podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz. 1988), dotyczącego nowych plików JPK_V7, przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT w części ewidencyjnej tych plików mają obowiązek stosowania dodatkowego oznaczenia MPP (mechanizm podzielonej płatności) dla określonych transakcji sprzedaży i zakupu. Jest to symbol literowy stosowany w nowym pliku JPK_VAT z deklaracją dla wszystkich faktur sprzedaży i faktur zakupu dokumentujących transakcje objęte obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności.

Warunki stosowania obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności:

Na podstawie art. 108a ust.1a ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek dokonywania płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności występuje przy łącznym spełnieniu następujących warunków:

  • podatnik VAT (czynny lub zwolniony przedmiotowo lub podmiotowo) otrzymał fakturę z wykazaną kwotą podatku VAT albo przekazuje całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi;
  • otrzymana faktura dokumentuje nabycie towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (w całości lub w części) albo nabycia tych towarów czy usług dotyczy kwota płacona przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi;
  • kwota należności ogółem na tej fakturze przekracza kwotę 15 000 zł brutto albo kwotę tę przekracza całość lub część zapłaty przed dokonaniem dostawy towarów lub wykonaniem usługi dokumentowana fakturą zaliczkową.

Obowiązki sprzedawcy i nabywcy w przypadku transakcji objętej obowiązkowym MPP (towary i usługi z Załącznik nr 15 + kwota faktury powyżej 15 000 zł brutto):

1) Po stronie sprzedawcy – obowiązek oznaczenia faktury wyrazami: „mechanizm podzielonej płatności” oraz wymóg przyjęcia płatności od nabywcy z zastosowaniem tego mechanizmu,

Wielu dostawców i usługodawców ze względów bezpieczeństwa podatkowego decyduje się na oznaczanie wszystkich faktur sprzedaży adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”. Możliwość przyjęcia takiego uproszczenia znajduje uzasadnienie w objaśnieniach podatkowych Ministerstwa Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie MPP.

2) Po stronie nabywcy – obowiązek dokonania zapłaty należności z użyciem mechanizmu podzielonej płatności.

Nabywcy często decydują się na dokonywanie płatności z użyciem mechanizmu podzielonej płatności za wszystkie faktury. A więc także za te, w odniesieniu do których obowiązek zastosowania ww. mechanizmu nie występuje na zasadzie dobrowolnego MPP.

Oznaczenie MPP dla faktur sprzedaży i faktur zakupu w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_VAT z deklaracją nie dotyczy:

  1. transakcji w przypadku których sprzedawca dobrowolnie umieścił na fakturze sprzedaży  adnotację  „mechanizm podzielonej płatności” mimo braku takiego obowiązku
  2. transakcji dla których nabywca zastosował dobrowolnie mechanizm podzielonej płatności i dokonał zapłaty komunikatem MPP mimo braku takiego obowiązku.

Automatyczne oznaczanie przez sprzedawcę faktur adnotacją: „mechanizm podzielonej płatności”, albo dokonywanie płatności przez nabywcę za wszystkie faktury z użyciem MPP nie mają zatem wpływu na stosowanie oznaczenia MPP w części ewidencyjnej nowego pliku JPK_V7 do faktur sprzedaży i faktur zakupu.

Nowy JPK_V7 od 1 października 2020 r. wymaga od podatników podatku od towarów i usług oznaczania symbolem „MPP” tylko tych transakcji sprzedaży i zakupu, wobec których zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności jest obligatoryjne niezależnie od adnotacji na fakturze i sposobu zapłaty za fakturę.

Za błędne oznaczenie transakcji (w przypadku niezłożenia stosownej korekty w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania wystosowanego w tym zakresie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego) może być nałożona w formie decyzji kara pieniężna w wysokości 500 zł za każdy błąd.

Ewa Stolarczyk, Abak S.A.