Zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt. 3 ustawy o VAT w przypadku, gdy kwota należności ogółem nie przekracza kwoty 450 zł albo 100 euro, podatnik może wystawić fakturę uproszczoną.

Faktura uproszczona nie musi zawierać:

• imion i nazwisk lub nazwy nabywców oraz ich adresów,
• miary i ilości (liczby) dostarczonych towarów lub zakresu wykonanych usług,
• ceny jednostkowej towaru lub usługi bez kwoty podatku (ceny jednostkowej netto),
• wartości sprzedaży netto (bez kwoty podatku),
• stawki podatku,
• sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki podatku i sprzedaż zwolnioną,
• kwoty podatku od sumy wartości sprzedaży netto z podziałem na poszczególne stawki podatku.

Faktura uproszczona musi więc zawierać takie dane jak:

• data jej wystawienia,
• kolejny numer, nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
• numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany dla podatku,
• numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany dla podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi, (numer NIP)
• data dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi, jeżeli została określona i różni się od daty wystawienia faktury,
• nazwa (rodzaj) towaru lub usługi,
• kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym także w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, jeżeli nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto,
• kwotę należności ogółem.

Kiedy nie można wystawić faktury uproszczonej?

Ustawodawca przewidział przypadki, w których przedsiębiorca nie ma możliwości wystawienia faktury uproszczonej. Zgodnie z tym faktura uproszczona nie może dokumentować:

1. sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju i na terytorium kraju,
2. wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT),
3. dostawy towarów i świadczenia usług na rzecz podmiotów z państw członkowskich (innych niż Polska), gdy zobowiązanym do zapłaty podatku jest nabywca.

Dodatkowo nie może dokumentować transakcji o wartości należności powyżej kwoty 450 zł bądź 100 euro.

Posługiwanie się fakturami uproszczonymi nie jest obowiązkiem podatnika, gdyż drobną sprzedaż może on udokumentować także zwykłą fakturą.

Paragon fiskalny jako faktura uproszczona

Par. 25 ust. 1 Rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących z dnia 29 kwietnia 2019 r., definiuje elementy, jakie powinny znaleźć się na paragonie fiskalnym.

Z porównania danych, które musi zawierać faktura uproszczona i paragon fiskalny wynika, że jeżeli paragon z NIP będzie wystawiony na nie więcej niż 450 zł albo 100 euro to sam w sobie będzie fakturą uproszczoną (art.106e ust.5 pkt.3 ustawy VAT). Do takiego paragonu nie ma już konieczności wystawienia dodatkowej faktury i daje on prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT.

Podatnik otrzymał już fakturę i sprzedawca nie ma obowiązku wystawiania następnej faktury. Ponadto, co istotne, wystawienie faktury spowodowałoby, że transakcja byłaby dwukrotnie dokumentowana, co może narazić sprzedawcę na zarzut wystawienia tzw. pustej faktury z art.108 ustawy VAT. W związku z tym w tym przypadku podatnik, otrzymując paragon z NIP, nie otrzyma już dodatkowej faktury, ponieważ transakcja jest już udokumentowana fakturą uproszczoną.

Paragon z NIP-em nabywcy do kwoty 450 zł, będący fakturą uproszczoną, jest wystarczającym dokumentem potwierdzającym dokonanie transakcji dla nabywcy, który nie musi dodatkowo występować o standardową fakturę VAT. W związku z tym, zgodnie z wyjaśnieniami Ministra Finansów, faktura uproszczona stanowi podstawę do odliczenia VAT od zakupów i zaliczenia wydatków do kosztów uzyskania przychodów.

Czy paragony z NIP będące fakturami uproszczonymi są wykazywane w ewidencji JPK sprzedawcy?

Tak, ponieważ nabywca korzystający z prawa do odliczenia podatku VAT ujmuje te paragony z NIP będące fakturami uproszczonymi w swojej ewidencji JPK jako dające prawo do odliczenia podatku naliczonego.

Jednak w okresie od 1 lipca 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. te paragony fiskalne z NIP-em nie muszą być wykazywane w nowej ewidencji JPK na podstawie  rozporządzenia MF z dnia 1 kwietnia 2020 r. zmieniającego rozporządzenie z 15 października 2019 r. dotyczące szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie VAT (Dz.U. z 2019r. poz. 1988).

Zgodnie z nowymi rozwiązaniami paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone, wystawione zgodnie z art.106e ust.5 pkt.3 ustawy VAT, nie będą musiały być wykazywane odrębnie w nowym JPK_VAT – w okresie do 31 grudnia 2020 r.

Ewa Stolarczyk, ABAK S.A.